प्रश्न- माल एवं सेवा कर की अवधारणा समझाइये। इसकी आवश्यकता तथा उद्देश्य क्या हैं?

अथवा
भारत में माल एवं सेवा कर का इतिहास पृष्ठभूमि को स्पष्ट कीजिए।

सम्बन्धित लघु / अति लघु उत्तरीय प्रश्न
प्रश्न - माल एवं सेवा कर की अवधारणा बताइये।

उत्तर -

माल एवं सेवा कर की अवधारणा
(Concept of Goods and Services Tax)

माल एवं सेवा कर एक अप्रत्यक्ष कर है जो माल एवं सेवाओं की आपूर्ति पर लगाया जाता है। यह एक व्यापक, बहु-चरणीय' गन्तव्य आधारित कर है। वस्तु एवं सेवाकर के अन्तर्गत उत्पादक/ सेवाप्रदाता: बिन्दु से फुटकर विक्रय/उपभोक्ता स्तर तक बाधारहित विस्तृत एवं निरन्तर कर क्रेडिट की श्रृंखला द्वारा आपूर्ति चक्र के प्रत्येक स्तर तक केवल मूल्य संवर्द्धन का ही करारोपण होता है। यह एक मूल्य संवर्द्धित कर है, जो माल एवं सेवाओं के विनिर्माण, विक्रय एवं उपभोग पर लागू होता है।

माल एवं सेवा कर के व्यापक बहु-चरणीय, गन्तव्य आधारित एवं मूल्य संवर्द्धित होने को निम्नवत् स्पष्ट किया जा सकता है-

1. व्यापक (Comprehensive) - माल एवं सेवा कर सभी पूर्ववर्ती अप्रत्यक्ष करों को शामिल करता है (कुछ राज्य करों को छोड़कर)।

2. बहु-चरणीय (Multi-stage) - माल एवं सेवा कर को इसलिए बहु-चरणीय माना जाता है क्योंकि यह संव्यवहार होने पर आपूर्ति श्रृंखला में प्रत्येक चरण पर उदग्रहीत किया जाता है।

3. गत्तव्य-आधारित उपभोग (Destination-based Consumption) - इसे उपभोग के बिन्दु पर संग्रहीत किया जाता है न कि विगत करों की भाँति उद्भव के बिन्दु पर उचित क्षेत्राधिकार रखने वाला कर प्राधिकारी कर का संग्रह करता है।

4. मूल्य संवर्द्धन (Value-addition) - माल एवं सेवा कर के अन्तर्गत कर की उगाही केवल मूल्य संवर्द्धन पर की जाती है। यह उत्पादन की प्रत्येक अवस्था में उत्पाद / सेवा के मूल्य में संवर्द्धन की प्रक्रिया है।

अनुच्छेद 366 (12A) के अधीन माल एवं सेवा कर को निम्नलिखित रूप में परिभाषित किया गया है

"माल एवं सेवा कर का अभिप्राय मानव उपभोग हेतु मादक शराब की आपूर्ति पर करों को छोड़कर माल अथवा सेवाओं अथवा दोनों पर करारोपण से है।'

माल एवं सेवा कर प्रमुख रूप से प्रौद्योगिकी चलित है। सभी कार्य जैसे - पंजीकरण, विवरणी फाइल करना, वापसी हेतु आवेदन देना, माँगी जाने वाली सूचनाओं के उत्तर आदि जी एस टी पोर्टल पर देने होते हैं। इससे प्रक्रियाओं में तीव्रता आती है।

माल अथवा सेवाओं की खरीद पर भुगतान किया गया माल एवं सेवा कर का क्रेडिट प्राप्तकर्ता को प्रत्येक स्तर पर स्वीकृत करता है तथा ऐसी क्रेडिट का उपयोग उसके द्वारा आपूर्ति किए गए माल अथवा सेवाओं को देने पर देय माल एवं सेवा कर के सापेक्ष किया जा सकता है। इस प्रकार अन्ततः केवल अन्तिम उपभोक्ता ही उस माल एवं सेवा कर को वहन करता है जिसे सम्पूर्ण आपूर्ति श्रृंखला में अन्तिम आपूर्तिकर्ता ने वसूल किया हो।

माल एवं सेवा कर एक पूर्णतया नया परोक्ष कर सुधार है जिससे एक अच्छे राष्ट्रीय बाजार के सृजन की आशा की जाती है। इस करारोपण व्यवस्था के अन्तर्गत उत्पाद शुल्क, सेवा कर, केन्द्रीय विक्रय कर, वैट, मनोरंजन कर, प्रवेश कर, विलासिता कर आदि अप्रत्यक्ष करों को एक ही कर में शामिल किय गया है।

अन्तर्राज्यीय स्टॉक हस्तान्तरण, शाखा हस्तान्तरण को भी माल एवं सेवा कर के अन्तर्गत कर योग्य माना गया है। सम्बन्धित व्यक्तियों को प्रतिफलरहित आपूर्तियाँ भी कर योग्य हैं।

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